Pozyskiwanie kryptowalut może być uznane za działalność gospodarczą – twierdzą organy skarbowe. Osoby zarabiające na tego rodzaju inwestycjach, niezależnie od ich rodzaju powinny zastanowić się, czy w ich przypadku nie jest to działalność gospodarcza. Może ona mieć postać jednoosobowej działalności lub spółki. Największe prawdopodobieństwo zaliczenia do działalności gospodarczej dotyczy ICO.
Kryptowaluty pod nadzorem Urzędu Skarbowego
Od pewnego czasu Urzędy Skarbowe zaliczają pewne działania związane z kryptowalutami do działalności gospodarczej. Potwierdzeniem tego jest nowa interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o sygnaturze 0113-KDIPT2-3.4011.272.2017.2.RR. Mówi ona o tym, że działalność polegająca na obrocie kryptowalutami musi spełniać trzy poniższe przesłanki, aby mogła zostać uznana za działalność gospodarczą.
- Ma charakter zarobkowy. Zasadniczo każdy handel ma charakter zarobkowy, nawet w sytuacji, gdy nie jest osiągany zysk. Wystarczy sama chęć jego posiadania. Nawet więc w momencie ponoszenia strat, działalność może zostać uznana za zarobkową.
- Posiada charakter zorganizowany. Mowa tu o wszystkich działaniach mających na celu uporządkowanie działalności. To bardzo szerokie pojęcie. W przypadku kryptowalut wystarczy posiadanie, chociażby konkretnych procedur inwestycyjnych lub użytkowanie automatów inwestycyjnych.
- Charakteryzuje się ciągłością. Mowa o powtarzalności pewnych działań. Dokonywanie transakcji w nierównomiernych odstępach czasu, robienie dłuższych przerw w transakcjach nie kwalifikuje działalności jako prowadzonej w sposób ciągły. Z kolei prowadzony praktycznie codziennie handel tokenami, jak najbardziej podlega tej klasyfikacji.
Powyższe informacje nie są nowymi odkryciami, warto jednak o nich pamiętać, rozważając handel kryptowalutami na większą skalę.
Kiedy inwestycje w kryptowaluty można zaliczyć do działalności gospodarczej?
Zakup Bitcoina dokonany jakiś czas wstecz i przetrzymywanie go do momentu wzrostu kursu nie powinien być uznany za działalność gospodarczą. Natomiast regularne dokonywanie transakcji na giełdach kryptowalut z pewnością zwróci uwagę organów skarbowych. Jeśli więc jest to codzienna czynność, stanowiąca główne źródło utrzymania, lepiej założyć działalność gospodarczą.
Kopalnia kryptowalut jako działalność gospodarcza
Posiadanie płyty głównej, sześciu kart graficznych oraz osprzętu już jest koparką do kryptowalut. Przy ich użyciu można przez całą dobę wydobywać Bitcoiny, Ethereum lub LiteCoiny. Czy jest to działalnością gospodarcza? Czy wynajmując równocześnie kawalerkę, przynoszącą stały dochód, musisz rozliczać się z pozyskiwania kryptowalut?
Tu również wszystko uzależnione jest od skali, na jaką prowadzona jest działalność. Jedna koparka oraz zyski w wysokości kilkudziesięciu dolarów na miesiąc ciężko uznać za działalność gospodarczą. Tak, więc uznanie za przestępcę przez organy skarbowe jest znikome. W przypadku wykopywania kilku tysięcy dolarów w postaci kryptowalut na miesiąc jest odwrotną sytuacją.
Przesłanką do uznania działalności minerskiej za prowadzoną w sposób powtarzalny oraz zorganizowany może być ciągłe ulepszanie koparki lub podejmowanie działań mających na celu wydobywanie większej ilości kryptowalut.
ICO – czy trzeba zakładać spółkę?
Initial Coin Offering (ICO) idealnie pasuje do definicji działalności gospodarczej. Zorganizowany charakter, nastawienie na zysk oraz ciągłość działań, związanych zarówno z emisją, dysponowaniem tokenami, jak i finansowaniem projektu. Taka forma zawsze zaliczana jest do działalności gospodarczej. Może być ona prowadzona w formie jednoosobowej, jak i w formie dowolnej spółki, ale… Niektóre ICO będą podlegały pod przepisy szczególne, np. działalności inwestycyjnej w ogóle czy alternatywnych spółek inwestycyjnych. W tych specyficznych przypadkach ich prowadzenie będzie wymagało formy prawnej określonej w odpowiednich przepisach. Zdarza się, że dla prowadzenia ICO konieczne okazuje się założenie spółki kapitałowej lub komandytowo – akcyjnej.
Czy warto mieć obawy przed założeniem działalności gospodarczej?
Założenie działalności gospodarczej z pewnością nie będzie miało negatywnego wpływu na rentowność kopalni. Dochodzi odrobina papierologii i rozliczeń. W każdym przypadku koszty ZUS mogą zostać zrekompensowane kosztami uzyskania przychodów lub odliczeniem VAT – u od zakupionego sprzętu.
Podczas obsługi największej platformy P2P Lending spotkałem się, z tym że organy skarbowe traktowały udzielanie pożyczek społecznościowych jako działalność gospodarczą. Sądy orzekały różnie w takich sprawach – z uwagi na to, że każdy przypadek jest inny.
Pożyczki społecznościowe mają to do siebie, że po zyskaniu miana działalności gospodarczej bardzo łatwo przybierają postać kredytu konsumenckiego. Nie jest to mile widziane ani przez pożyczkodawców, ani przez pożyczkobiorców. Całe szczęście w przypadku kryptowalut bycie przedsiębiorcą lub zwykłym konsumentem nie powoduje większych zmian.
